Tasa de IVA en México
El dinero en efectivo es el rey. Obtenerlo de los clientes puede ser un reto, sobre todo si se trabaja con proyectos a largo plazo y ciclos de facturación prolongados. Este problema, endémico en los sectores de la construcción, aeroespacial y defensa, también está muy extendido entre las pequeñas y medianas empresas de muchos sectores, donde los problemas de liquidez están detrás del 90% de los fracasos empresariales. La facturación progresiva puede beneficiar tanto al proveedor como al cliente.
La facturación progresiva es un método de facturación en el que se factura a los clientes de forma incremental a lo largo de la vida de un proyecto. Es una alternativa a la facturación por adelantado o a la facturación una vez finalizado el contrato. Cuando se utiliza la facturación progresiva, el importe total adeudado en un contrato se divide en partes más pequeñas y se factura periódicamente, dando a los clientes la posibilidad de «pagar a medida que avanza». Para la empresa proveedora, es una forma de recibir entradas de efectivo a lo largo de la duración de un proyecto. En muchos sentidos, tanto el comprador como el vendedor salen ganando. Además, es la norma del sector en algunas industrias, como ocurre con las normas de facturación del Instituto Americano de Arquitectos (AIA) en el sector de la construcción.
Devolución del IVA en México
¿Es posible el registro voluntario a efectos de IVA/IGIC y otros impuestos indirectos para una empresa extranjera (por ejemplo, si el volumen de negocios anual es inferior al umbral de registro de IVA/IGIC y otros impuestos indirectos correspondiente)?
No. En el pasado, era posible registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria en virtud de una autorización específica concedida por las autoridades fiscales mexicanas, pero dichas autoridades eran reacias a conceder dicha autorización y, por lo tanto, el proceso era bastante complejo. Las entidades extranjeras con establecimiento permanente en México deben registrarse para efectos de todos los impuestos, no sólo del IVA, y deben cumplir con las obligaciones de todos los impuestos.
Asimismo, un contribuyente mexicano está obligado a contabilizar la inversión del sujeto pasivo del IVA en la importación de bienes intangibles o servicios de una persona o entidad no residente (es decir, el no residente no está obligado a registrarse a efectos del IVA en México respecto de la prestación de servicios). No existen otras categorías de empresas o actividades exentas del registro del IVA.
El tipo de cambio aplicado a efectos del IVA es el tipo diario aplicable el día en que se produjo el apunte fiscal de la operación. La fuente del tipo de cambio es el Banco de México. Las tablas de conversión están disponibles en la página web de la autoridad fiscal mexicana: www.sat.gob.mx.
Número de iva de México
Si un vehículo cumple con la definición de «vehículo de motor calificado» por peso cuando tira de una unidad de arrastre, pero no lo hace cuando se opera solo, se considera un vehículo de motor calificado – independientemente de si está tirando de una unidad de arrastre. Sin embargo, el personal de control no puede exigir que se muestre una calcomanía o licencia IFTA cuando el vehículo no cumple con la definición. Por ejemplo, si un remolque de casa móvil está operando a través de una jurisdicción miembro, no está tirando de una unidad de arrastre y por lo demás no cumple con la definición de vehículo de motor calificado, es posible que el vehículo nunca haya sido calificado para el IFTA. Por lo tanto, el personal de aplicación no puede citar al conductor por no mostrar las credenciales IFTA. Los propietarios de estos vehículos pueden optar por un permiso de viaje de combustible si sólo viajan ocasionalmente interestatal.
Sí. Si el vehículo, cuando viaja en combinación, cumple con el requisito de peso IFTA, se considera un vehículo de motor calificado (combinación significa tanto el vehículo de dos ejes y la unidad de arrastre). Como tal, se requerirán credenciales IFTA adecuadas o un permiso de viaje de combustible para viajes interestatales. Si la camioneta cuenta con una licencia IFTA, todas las operaciones (incluidas aquellas en las que la camioneta no se utiliza en combinación) deben informarse para el año de la licencia.
Exención del IVA en México
De aprobarse, la propuesta impondría requisitos de información adicionales a determinados contribuyentes, modificaría las normas de subcapitalización y exigiría a los contribuyentes que las reestructuraciones, fusiones y escisiones tuvieran una finalidad empresarial válida. Los contribuyentes deben seguir de cerca la tramitación de la propuesta en el Congreso.
Una vez que el Congreso apruebe la Propuesta (a más tardar el 15 de noviembre de 2021), se enviará al Presidente para su firma y se publicará en el Diario Oficial de la Federación. La propuesta se convertirá en ley en la fecha de publicación y, en general, entrará en vigor el 1 de enero de 2022.
La Propuesta ampliaría la definición de préstamos cruzados para incluir cualquier deuda entre partes vinculadas que carezca de propósito comercial. De este modo, los pagos de intereses de cualquier préstamo u operación entre partes vinculadas se recalificarían como dividendos, si se considera que la operación de financiación carece de un motivo comercial. La legislación mexicana, sin embargo, no define el término «razón de negocios».
Actualmente, México tiene un límite de tres a uno en la relación deuda-capital para determinar los intereses deducibles pagados a no residentes. Existe la opción de que los contribuyentes utilicen el capital contable o el fiscal para calcular la limitación de la deducción de intereses. La propuesta modificaría las normas de subcapitalización para que estos dos cálculos fueran más coherentes. En concreto, la propuesta exigiría a los contribuyentes que incluyeran las pérdidas netas de explotación (NOL), además del capital desembolsado y los beneficios previamente gravados, cuando se elija la opción del patrimonio fiscal para calcular la limitación de las deducciones de intereses. Actualmente, las pérdidas no se incluyen en el cálculo del patrimonio fiscal. En la medida en que el patrimonio contable y el fiscal difieran en más de un 20% a efectos de las normas de subcapitalización, la propuesta sólo permitiría a los contribuyentes utilizar la opción de la participación fiscal si existe una finalidad empresarial para la diferencia y se cumplen otros requisitos.
