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Entre los muchos países que pueden atraer la atención de los empresarios, México destaca por sus especiales ventajas geográficas. Además de eso, hay varios asuntos relacionados con los impuestos u opciones sólo disponibles para la entidad registrada que pueden tentar a los posibles empresarios a hacer una inversión y desarrollarse allí. México es también uno de los pocos países en el mundo que pasó por el proceso de digitalización de los asuntos relacionados con los impuestos indirectos en gran medida, lo que puede atraer a algunos y repeler a los demás.
Las autoridades mexicanas del IVA no han establecido un umbral del IVA, por lo que antes de realizar una actividad que caiga bajo las regulaciones del IVA en México se requiere registrarse para efectos del IVA, independientemente del valor de los bienes y servicios involucrados. Sin embargo, es importante recordar que sólo las entidades con establecimientos permanentes en México pueden registrarse – al mismo tiempo se espera que cumplan con todas las obligaciones fiscales derivadas de la legislación fiscal mexicana. No obstante, México no será reconocido como su domicilio fiscal, a menos que sea el centro de sus actividades profesionales o sus ingresos de fuente mexicana superen el 50% del total en el año calendario. Asimismo, los residentes extranjeros deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en caso de que establezcan su domicilio en México, independientemente de su nacionalidad. Las transacciones en diferentes monedas están sujetas al tipo de cambio, cuya fuente es el Banco Central Mexicano. Para los empresarios interesados en realizar importaciones temporales en México es importante recordar que se requiere identificación fiscal para solicitar el permiso de importación temporal, el cual tiene una duración de hasta 6 meses.
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¿Es posible el registro voluntario a efectos de IVA/IGIC y otros impuestos indirectos para una empresa extranjera (por ejemplo, si el volumen de negocios anual es inferior al umbral de registro de IVA/IGIC y otros impuestos indirectos correspondiente)?
No. En el pasado, era posible registrarse a efectos del IVA de forma voluntaria en virtud de una autorización específica concedida por las autoridades fiscales mexicanas, pero dichas autoridades eran reacias a conceder dicha autorización y, por lo tanto, el proceso era bastante complejo. Las entidades extranjeras con establecimiento permanente en México deben registrarse para efectos de todos los impuestos, no sólo del IVA, y deben cumplir con las obligaciones de todos los impuestos.
Asimismo, un contribuyente mexicano está obligado a contabilizar la inversión del sujeto pasivo del IVA en la importación de bienes intangibles o servicios de una persona o entidad no residente (es decir, el no residente no está obligado a registrarse a efectos del IVA en México respecto de la prestación de servicios). No existen otras categorías de empresas o actividades exentas del registro del IVA.
El tipo de cambio aplicado a efectos del IVA es el tipo diario aplicable el día en que se produjo el apunte fiscal de la operación. La fuente del tipo de cambio es el Banco de México. Las tablas de conversión están disponibles en la página web de la autoridad fiscal mexicana: www.sat.gob.mx.
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3. Requisitos de declaración y régimen sancionadorLos empresarios sujetos al IVA mexicano están obligados a presentar declaraciones del IVA de forma mensual durante el año y deberán presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que correspondan las declaraciones. En México no existen declaraciones anuales de IVA. Las declaraciones mensuales de IVA deben presentarse electrónicamente. Además de la declaración mensual del IVA, se debe presentar una declaración estadística mensual («DIOT») en la que el contribuyente informa a las autoridades fiscales el monto del IVA acreditable pagado durante el mes y a qué proveedor, identificado por el número de identificación fiscal de cada proveedor. El IVA a la importación también se declara en esta declaración. La DIOT debe presentarse a más tardar el último día del mes siguiente al que corresponde la declaración. El Código Fiscal de la Federación contempla diferentes sanciones; las más relevantes son las siguientes: Si se paga extemporáneamente el monto del impuesto del IVA adeudado, se deberá pagar el ajuste por inflación y los recargos. El ajuste por inflación se calcula utilizando los índices mensuales que emite el Banco de México y la tasa de recargos es de 1.47 por ciento por cada mes que no se pagó el impuesto.
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En México, las personas físicas y morales deben llevar su contabilidad de manera electrónica y enviar sus resultados mensuales al Servicio de Administración Tributaria (SAT) en archivos XML separados al final de cada mes. Los archivos XML deben contener lo siguiente:
Para mayor información sobre la estructura de estos archivos (también denominados Anexo 24), consulte el sitio web de la Secretaría de Gobernación. La funcionalidad Export Elect. Contabilidad ha sido desarrollada para cumplir con este requisito normativo.
Para exportar con éxito la información del balance de mayor, primero debe configurar ciertos datos. Si faltan datos, aparecerá un mensaje de advertencia indicando que algunos campos obligatorios están en blanco, pero la exportación no se cancelará. En caso de duda, puede enviar el fichero a las autoridades para obtener más detalles sobre los valores que faltan. A continuación se describen los campos que debe rellenar antes de exportar los archivos XML.
