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El impuesto sobre el valor añadido (IVA), conocido en algunos países como impuesto sobre bienes y servicios (IGS), es un tipo de impuesto que se aplica de forma incremental. Se recauda sobre el precio de un producto o servicio en cada etapa de producción, distribución o venta al consumidor final. Si el consumidor final es una empresa que recauda y paga al gobierno el IVA sobre sus productos o servicios, puede reclamar el impuesto pagado. Es similar, y a menudo se compara, con un impuesto sobre las ventas. El IVA es un impuesto indirecto porque la persona que soporta en última instancia la carga del impuesto no es necesariamente la misma que paga el impuesto a Hacienda.
No todas las localidades exigen el pago del IVA, y las exportaciones suelen estar exentas. El IVA suele aplicarse como un impuesto basado en el destino, en el que el tipo impositivo se basa en la ubicación del consumidor y se aplica al precio de venta. A veces se utilizan indistintamente los términos IVA, GST e impuesto sobre el consumo. El IVA recauda alrededor de una quinta parte de los ingresos fiscales totales tanto en todo el mundo como entre los miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)[1]: 14 En junio de 2023, 175 de los 193 países miembros de pleno derecho de la ONU emplean un IVA, incluidos todos los miembros de la OCDE excepto Estados Unidos,[1]: 14 donde muchos estados utilizan en su lugar un sistema de impuestos sobre las ventas.
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Normas nacionales y de la UELos sujetos pasivos que operan en la UE están sujetos a:Principios básicos de las normas de la UELas normas de la UE se encuentran en la Directiva del IVA:En las notas explicativas se ofrece una explicación detallada de las normas de facturación de la UE.Normas nacionalesLas normas de la UE ofrecen flexibilidad a los países de la UE para tomar decisiones nacionales. La Comisión de la UE publica en su sitio web los detalles de las disposiciones específicas aprobadas por cada país de la UE.¿Cuándo es obligatoria la factura?La factura es obligatoria a efectos del IVA con arreglo a las normas de la UE en:También puede haber normas nacionales específicas sobre las operaciones que requieren factura.Entregas entre empresasEn la mayoría de los casos, las empresas deben expedir factura siempre que entreguen bienes o presten servicios a:Excepciones i. Servicios financieros y de seguros exentos (artículo 135, apartado 1, letras a) a g), de la Directiva del IVA).
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Este artículo en dos partes es relevante para los candidatos que se presenten a TX (UK) en un examen en el periodo comprendido entre el 1 de junio de 2019 y el 31 de marzo de 2020, y se basa en la legislación fiscal tal y como se aplica en el ejercicio fiscal 2018-19 (Finance Act 2018).
Una empresa que realice entregas imponibles debe registrarse a efectos del IVA si durante los 12 meses anteriores el valor de las entregas imponibles supera las 85 000 libras esterlinas. Sin embargo, el registro del IVA no es necesario si las entregas imponibles en los 12 meses siguientes no superarán las 83.000 libras. Estas cifras no incluyen el IVA. Recuerde que tanto las entregas sujetas al tipo normal como las sujetas al tipo cero son entregas imponibles.
Es importante que sepa distinguir entre las entregas sujetas al tipo normal, las sujetas al tipo cero y las exentas. Sólo son imponibles las entregas a tipo normal y las entregas a tipo cero.
Cathy va a iniciar su actividad comercial en un futuro próximo. Explota un pequeño avión y está considerando tres tipos alternativos de negocio. Se trata de (1) la formación, en cuyo caso todas las ventas tendrán un tipo normal de IVA, (2) el transporte, en cuyo caso todas las ventas tendrán un tipo cero de IVA, y (3) un servicio de ambulancia aérea, en cuyo caso todas las ventas estarán exentas de IVA.
Número de IVA de exportación
Las facturas tienen una importancia vital en el impuesto sobre el valor añadido. Las facturas son una fuente de información sobre la forma en que el vendedor ha tratado su deuda del IVA y las facturas también sirven como prueba de la deducibilidad del IVA para el comprador. Las facturas también sirven de base para diversas operaciones de control fiscal.
La idea general es que las normas que rigen la facturación deben ser uniformes en todos los Estados miembros de la UE para garantizar el correcto funcionamiento del mercado interior. La normativa de la UE sobre facturación se encuentra en la Directiva del IVA (2006/112/CE). Los artículos 217 a 240 de la Directiva del IVA contienen definiciones y normas sobre la forma en que los vendedores deben expedir facturas a sus clientes, sobre la información mínima de las facturas y sobre las facturas enviadas por medios electrónicos. El artículo 178 contiene disposiciones sobre la posesión de una factura para ejercer el derecho a deducción del IVA, y los artículos 241 a 249 contienen disposiciones sobre cómo deben conservarse las facturas. Gracias a estos estatutos comunitarios, las normas nacionales de los distintos países de la UE están casi totalmente armonizadas.
