Configuración y Proceso de Retención de Impuestos SAP por Vikram Fotani
La retención es el ingreso que un empleador retira del sueldo de un empleado y lo remite al gobierno federal, estatal y/o local. Se calcula en base a la cantidad de ingresos obtenidos, el estado civil del contribuyente, el número de desgravaciones solicitadas, y cualquier cantidad adicional que el empleado solicite.
En la mayoría de las jurisdicciones, la retención se produce en el contexto de los ingresos salariales. En lugar de obligar a un contribuyente o a una empresa a pagar la totalidad de su deuda tributaria a la administración federal, estatal o local en un único momento, las empresas retienen o «retienen» una pequeña parte de los ingresos para entregársela a la administración a lo largo del año. En la mayoría de los casos, esto reduce la deuda tributaria tanto de las empresas como de los particulares cuando declaran sus impuestos. Lo ideal es que la retención del impuesto sobre la renta coincida con la deuda tributaria al presentar la declaración de la renta.
En primer lugar, los empresarios retienen una pequeña parte de los salarios en concepto de impuestos sobre la renta de las personas físicas, que luego se envía a Hacienda. Cualquier impuesto personal que no se haya remitido ya se paga en abril, cuando los empleados presentan sus impuestos anuales. En segundo lugar, los empleados retienen el salario para pagar los impuestos sobre la nómina. En tercer lugar, los empresarios suelen retener los ingresos para pagar los impuestos estatales o locales sobre la renta, si procede. Por ejemplo, Texas no tiene impuesto sobre la renta, pero el Distrito de Columbia sí. Los empresarios de Texas no retendrán ingresos a efectos del impuesto sobre la renta, pero los del Distrito de Columbia sí.
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Por «pagador» se entiende una persona física o jurídica que no ejerce una actividad empresarial en Malasia. Está obligado a retener impuestos sobre los pagos por servicios prestados/asesoramiento técnico/alquiler u otros pagos realizados en virtud de cualquier acuerdo para el uso de cualquier bien mueble y pagados a un beneficiario no residente.
La Ley del Impuesto sobre la Renta de 1967 (Income Tax Act, 1967) establece que cuando una persona (denominada en lo sucesivo «pagador») esté obligada a efectuar un pago de los enumerados a continuación (distinto de los ingresos de los artistas públicos no residentes) a una persona no residente (beneficiario NR), deberá deducir la retención a cuenta al tipo establecido de dicho pago y (tanto si se ha deducido como si no) abonar dicho impuesto al Director General de la Agencia Tributaria en el plazo de un mes a partir del momento en que dicho pago se haya abonado o abonado al beneficiario NR.
Todos los pagos de retenciones fiscales (salvo los de artistas públicos no residentes) deben efectuarse con los formularios de pago correspondientes, debidamente cumplimentados, junto con copia de las facturas emitidas por el beneficiario NR y copia de los documentos de pago como prueba de la fecha de pago/abono al beneficiario NR.
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El pagador (ya sea residente o no) de ingresos tiene la obligación de retener impuestos cuando se acreditan y/o pagan ciertos pagos específicos. Algunos de los gastos que requieren WHT son los siguientes.
La Ley de Finanzas de 2021 ha prescrito la recaudación de un mayor impuesto deducido en origen (TDS) e impuesto recaudado en origen (TCS) a los no declarantes del impuesto sobre la renta. En consecuencia, se aplicará un mayor TDS a aquellos que tengan ingresos por intereses, ingresos por dividendos, pensiones vitalicias e ingresos por ganancias de capital. Sin embargo, este mayor TDS sólo se aplicará a una categoría específica de no declarantes. Además, esta nueva sección no se aplicará cuando el impuesto deba deducirse en caso de salarios, fondos de previsión, premios de lotería, premios de apuestas hípicas, ingresos percibidos de un fideicomiso de titulización o retirada de efectivo superior a 2 millones de INR. De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India, la tasa de TDS aplicada será la más alta de:
La Ley de Finanzas de 2020 ha introducido disposiciones para el TCS sobre la venta de bienes a una tasa del 0,1% sobre las transacciones de venta de bienes que superen los 5 millones de INR a partir del 1 de octubre de 2020. Estas disposiciones son aplicables sólo si el volumen de negocios/ingresos brutos del vendedor en el año inmediatamente anterior no superan los 100 millones de INR. Además, cuando el comprador no proporcione PAN/Aadhar, el impuesto se recaudará al tipo del 1%. Esta disposición no se aplicará cuando el vendedor exporte bienes fuera de India o el comprador esté importando bienes a India o dicha transacción ya esté cubierta por cualquier otra disposición de la legislación fiscal.
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A partir del 1 de julio de 2019, determinadas transmisiones de bienes inmuebles o intereses sobre los mismos ubicados en la ciudad de Nueva York (que no sean transmisiones realizadas en virtud de un contrato escrito vinculante celebrado el 1 de abril de 2019 o con anterioridad) también están sujetas a los siguientes impuestos:
El impuesto base y el impuesto base adicional son pagados por el concedente (vendedor), y dicho impuesto no será pagado directa o indirectamente por el cesionario (comprador), salvo lo dispuesto en un contrato entre el vendedor y el comprador. Sin embargo, si el vendedor no paga el impuesto, o está exento del mismo, el comprador debe pagarlo.
En el caso de la transmisión de bienes inmuebles de uso residencial, si el impuesto sobre transmisiones patrimoniales lo paga el comprador en virtud de un contrato entre éste y el vendedor, el importe del impuesto se excluirá del cálculo sujeto al impuesto.
Cuando el comprador tenga la obligación de pagar el impuesto sobre transmisiones patrimoniales porque el vendedor no lo haya pagado, el impuesto pasará a ser responsabilidad conjunta y solidaria del vendedor y del comprador; siempre que, en caso de incumplimiento, el comprador tenga una causa de acción contra el vendedor para recuperar el pago de dicho impuesto por parte del comprador.
