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Es la vivienda donde reside habitualmente el contribuyente titular del título posesorio u otro derecho real, u otros miembros de la familia (cónyuge, parientes dentro del tercer grado y familiares políticos hasta el segundo grado). La vivienda habitual se beneficia de una serie de desgravaciones fiscales tanto en el impuesto sobre la renta como en los impuestos locales sobre bienes inmuebles.
Prorrateo de cuotas de ingresos a fondos destinados a cubrir riesgos o gastos. La legislación fiscal permite deducir de los ingresos algunos tipos de provisiones dentro de unos importes establecidos. Las principales provisiones se refieren al fondo destinado a indemnizaciones por despido, al fondo de riesgos de crédito y al fondo de riesgos de cambio.
Los propietarios deben comunicar, a la oficina local de la Agenzia del Territorio, las nuevas construcciones en un plazo de 30 días a partir del momento en que sean habitables o, en cualquier caso, aptas para el uso al que estaban destinadas.
Si rectifica el valor catastral ya establecido o sugerido por el contribuyente, la Agenzia del Territorio debe notificar al interesado el nuevo valor, contra el que cabe interponer recurso ante la Comisión Tributaria competente en el plazo de 60 días.
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Salvo que el Gobierno decida otra cosa de aquí a diciembre, la teoría es que los autónomos societarios también tendrán que cotizar por ingresos reales a partir de 2023 y se verán afectados por una reducción de la base mínima de cotización.
El nuevo sistema de cotización de los autónomos que ha comenzado a aplicarse de forma escalonada en 2023 afecta claramente a los autónomos societarios. El legislador, consciente de que la mayoría de este colectivo siempre ha estado cotizando por la base mínima y no ha podido disfrutar de ningún tipo de bonificación, ha querido asimilarlos al resto de autónomos en este nuevo sistema basado en ingresos reales.
Con el nuevo sistema aprobado, los autónomos tendrán una base mínima de cotización que se ha fijado en 1.000 euros mensuales con una cuota resultante de 310 euros al mes en 2023. Este valor de la cotización mínima es inferior al actual. Los autónomos societarios pasan a pagar 377,87 euros mensuales de cotización mínima a la Seguridad Social. Este cambio se traduce en un ahorro anual de 814,44 euros.
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Los no residentes también pueden estar sujetos al pago de impuestos sobre este tipo de ingresos en su Estado de residencia. Para evitar la doble imposición, Austria ha celebrado convenios de doble imposición con más de 90 países de todo el mundo. En muchos casos, dependiendo de las normas de cada CDI, Austria puede verse obligada a conceder una desgravación total o parcial de su imposición en la fuente.
Ejemplo 1: Un no residente pronuncia una conferencia en Austria. De conformidad con la legislación austriaca sobre el impuesto sobre la renta, el organizador austriaco debe retener el 20 % de la remuneración abonada al conferenciante. Sin embargo, en virtud de un CDI conforme al Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE, el derecho de imposición se asigna al Estado de residencia del contribuyente. En consecuencia, el contribuyente extranjero tiene derecho a solicitar la exención total del impuesto austriaco.
Para obtener la desgravación del convenio existen dos procedimientos diferentes: el procedimiento de desgravación en la fuente y el procedimiento de devolución. En general, corresponde al agente pagador decidir qué procedimiento es el más adecuado. La decisión estará muy influida por el hecho de si se le ha proporcionado o no toda la documentación necesaria que, en una posible inspección fiscal posterior, le permita aportar pruebas suficientes de que el beneficiario del pago tenía realmente derecho a obtener la desgravación de la retención a cuenta.
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La Ley de Ingresos de la Federación ("LIF") proyecta un ingreso por recaudación federal de tres mil setecientos veintiocho mil novecientos ochenta y siete punto siete millones de pesos, lo que representa un incremento de más de trescientos setenta y siete mil millones de pesos respecto a lo establecido el año pasado.
Se mantienen las tasas actuales de recargos por prórroga, es decir 0.98% mensual sobre saldos insolutos; 1.26% mensual para pagos menores a 12 meses; 1.53% mensual para pagos a plazos entre 12 y 24 meses y; 1.82% mensual para pagos a plazos mayores a 24 meses.
Para evitar que los contribuyentes puedan determinar ingresos menores a los que obtendrían considerando el tipo de cambio establecido por el Banco de México, se propone un parámetro para determinar la ganancia cambiaria, la cual no podrá ser menor a la que resultaría de considerar el tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación ("DOF") por el Banco de México correspondiente al día en que se obtenga la ganancia.
