Factura sin iva
Para las entregas intracomunitarias (art. 6a de la UStG), el empresario debe emitir obligatoriamente una factura hasta el día 15 del mes siguiente al mes de realización de la entrega (art. 14a (3) frase 1 de la UStG). Además de la información general expuesta anteriormente, la factura debe indicar no sólo su número de identificación a efectos del IVA (o el del empresario que presta el servicio), sino también el número de identificación a efectos del IVA del destinatario del servicio (Sec. 14a (3) frase 2 de la UStG). Además de indicar el número de identificación, debe hacerse referencia obligatoriamente a cualquier tipo de exención fiscal.
El empresario que realice la entrega deberá probar que se cumplen las condiciones previas para una entrega intracomunitaria. Dicha prueba puede consistir en una confirmación de llegada, una carta de porte conforme al derecho mercantil o una confirmación de la empresa transportista que debe contener determinada información.
La obligación de expedir una factura en la que se indique el NIF IVA no se aplica a las entregas intracomunitarias que se realizan en forma de transferencia intraempresarial. En estos casos, los empresarios no están obligados a expedir factura, ya que no realizan una entrega «a otro empresario para su empresa» (art. 14 (2) frase 2 de la UStG).
Requisitos de facturación en Alemania
El Reino Unido abandonará la UE a finales del 31 de enero de 2020. Ha tenido que presentar solicitudes de devolución para periodos relativos al año natural 2020 de acuerdo con la Directiva 2008/9/CE del Consejo de 12 de febrero de 2008 hasta el 31 de marzo de 2021. Las solicitudes relativas a los períodos de devolución a partir de 2021 deben presentarse de conformidad con las normas para la devolución del IVA a empresas de terceros países.
El acuerdo sobre la retirada del Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte de la Unión Europea y de la Comunidad Europea de la Energía Atómica y el Protocolo de Irlanda del Norte incluyen regímenes especiales para el comercio de bienes que siguen siendo válidos después del 31 de marzo de 2021. Las empresas establecidas en Irlanda del Norte deben presentar una solicitud de devolución relativa al IVA sobre los bienes, de conformidad con la Directiva 2008/9/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008.
Si ha presentado una factura que no cumple la normativa del Sec. 14 Par. 4 de la Umsatzsteuergesetz (Ley del IVA) y, por tanto, el IVA no es reembolsable, tiene la posibilidad de que el emisor de la factura la rectifique y reclamar la devolución del IVA de la factura rectificada.
Ejemplo de factura con inversión del sujeto pasivo
Si su empresa tiene dos números de IVA, uno en Alemania y otro en Francia, puede preguntarse por qué repercute el IVA en Alemania pero no en Francia por dos entregas que son similares en ambos países. La respuesta está en las normas de inversión del sujeto pasivo del IVA, que los países pueden aplicar de forma diferente en cada caso.
Por regla general, las empresas repercuten el IVA en las entregas y lo deducen en las compras. El mecanismo de inversión del sujeto pasivo es una desviación de esta norma por la que el proveedor no repercute el IVA en la factura y el cliente paga y deduce el IVA simultáneamente a través de la declaración del IVA. El cliente pagará el importe neto al proveedor, pero, al cumplimentar la declaración del IVA, calculará manualmente el IVA de la factura con inversión del sujeto pasivo y consignará ese importe como IVA soportado y como IVA repercutido, con lo que el flujo de tesorería del cliente y del proveedor será nulo. En algunos casos, las normas de exención parcial no permiten la deducción total.
Si se aplica la inversión del sujeto pasivo (véanse a continuación las posibles situaciones), debe emitir una factura sin IVA y su cliente autoliquidará el importe del IVA. Debemos dividir los requisitos para el proveedor y el cliente en una operación de inversión del sujeto pasivo:
Factura IVA
Con las normas nacionales no suele haber problemas. Pero, ¿qué hay que tener en cuenta cuando se envía una factura al extranjero? Las facturas que un empresario alemán envía a una empresa extranjera o recibe de una empresa extranjera están sujetas a una normativa especial.
Además de la información obligatoria habitual en las facturas nacionales (por ejemplo, número de factura consecutivo, indicación de la fecha de entrega, fecha de la factura), también debe tener en cuenta otros puntos cuando emite facturas dentro de la Unión Europea. No sólo las facturas nacionales, sino también las dirigidas a otros países de la UE o a empresas de los llamados terceros países deben contener determinada información obligatoria para que la Agencia Tributaria las reconozca. Dado que dentro y fuera de la UE se aplican normas diferentes, siempre hay que comprobar en qué país se encuentra el comprador antes de emitir una factura. Los siguientes puntos son realmente importantes:
Si suministra un artículo «a usted mismo» para su propio uso, por ejemplo porque tiene una filial en otro Estado miembro, se aplican las mismas normas. En estos casos, la autoridad fiscal le exige que emita una «factura pro forma» y grave la compra en el país de destino.
