TEMA : Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados + Preguntas y respuestas
El privilegio del IVA cubre la venta de equipos, suministros, materiales de embalaje y mercancías, entre otros, durante un periodo máximo de hasta 17 años. En junio de 2021, el Gobierno anunció un gravamen del IVA del 12% sobre esas actividades en virtud del RR nº 9-2021, un reglamento de aplicación de la Ley de Reforma y Aceleración Fiscal e Inclusión (TRAIN). Sin embargo, esto se aplazó en julio de 2021, debido a la pandemia y su impacto en las industrias de exportación de Filipinas.
El RR n.º 21-2021 está en consonancia con las disposiciones de la Ley de Recuperación Empresarial e Incentivos Fiscales para las Empresas (CREATE) -el mayor estímulo fiscal de la historia de Filipinas-, que ofrece a los exportadores la exención del IVA en sus compras locales, entre otros incentivos.
Las nuevas empresas exportadoras registradas al amparo de CREATE pueden disfrutar de la exención del IVA durante un máximo de 17 años a partir de la fecha de registro. Mientras tanto, las empresas exportadoras registradas existentes situadas dentro de zonas francas y ecozonas, la exención del IVA será hasta la expiración del período transitorio.
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La factura es una parte importante del proceso de compra porque especifica toda la información y el precio. El impuesto al valor agregado debe estar incluido en este documento. Muchas personas tienen dudas al respecto. Si eres una de estas personas, te explicamos cómo calcular el IVA en una factura.
Si el precio indicado incluye el IVA, entonces el IVA está incluido en el precio final. Es decir, es el que ya aparece en la factura cuando vas a comprar uno o varios productos. Si quieres calcularlo, sólo tienes que fijarte en el precio y en el importe porcentual, porque pueden variar.
Esto puede parecer difícil, sobre todo si estás empezando. Sin embargo, una vez que todas las cifras estén claras, será más fácil. Para calcular el IVA sobre el precio antes de impuestos, hay que multiplicar el precio de venta antes de impuestos por el tipo de IVA aplicable para obtener el precio de venta con impuestos incluidos.
Pero, ¿cómo puede comprobar que ha calculado correctamente el precio con IVA incluido? También es fácil. Tomemos el ejemplo anterior con la factura de 2.000 euros con IVA incluido. En este caso, tiene que añadir el 10% (tipo de IVA), es decir, 181,82 euros al precio sin IVA (1.818,18 euros).
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En el mundo de los negocios, la mayoría de las compras no se pagan en efectivo. En su lugar, las empresas suelen trabajar mediante un sistema de facturación en el que envían facturas a sus clientes de forma periódica. En contabilidad, esto significa que la compra se coloca en cuentas por cobrar hasta el momento en que llega un cheque y la compra se convierte en efectivo. Las facturas proporcionan información detallada de la transacción, enumerando el importe adeudado e indicando también las condiciones en las que se espera el pago. Las empresas pueden ofrecer lo que se conoce como descuentos por pronto pago para incentivar el pago anticipado de las facturas. La justificación de estos descuentos es sencilla: una venta no es una venta hasta que no se dispone del dinero en efectivo. Cuanto más tiempo permanezca una factura en las cuentas por cobrar, menos probable es que se pague. Por lo tanto, puede convertirse en una deuda incobrable, que el acreedor no puede cobrar en absoluto.
La facturación es menos común en las compras de consumo debido al gran volumen de transacciones implicadas y al mayor riesgo de impago. Imagine comprar artículos en Walmart y recibir una factura para pagar su factura el mes que viene en lugar de pagar en efectivo. Es difícil imaginar el número de facturas que Walmart tendría que distribuir mensualmente. ¿Cuánto costaría cobrar esas deudas? ¿Cuántas de esas facturas quedarían impagadas? Por eso las compras de los consumidores no suelen implicar facturación.
Impresión por lotes de varias facturas
El IVA se aplica prácticamente a todas las ventas de servicios e importaciones, así como a la venta, permuta, intercambio o arrendamiento de bienes o propiedades (tangibles o intangibles). El impuesto equivale a un tipo uniforme del 12%, basado en el precio de venta bruto de los bienes o propiedades vendidos, o en los ingresos brutos procedentes de la venta de servicios. En la importación de bienes, la base del impuesto es el valor utilizado por la Oficina de Aduanas (BOC) para determinar los derechos arancelarios y aduaneros, más los derechos de aduana, los impuestos especiales, si los hay, y otros gravámenes. Cuando la valoración utilizada por el BOC es por volumen o cantidad, la base del IVA es el coste en destino más los impuestos especiales, si los hubiera.
A raíz de las modificaciones introducidas por la Ley de la República nº 10963 (Reforma Fiscal para la Aceleración y la Inclusión o TRAIN), y aplicadas por el Reglamento de Ingresos 9-2021, a partir del 27 de junio de 2021 se aplicará un IVA del 12% a las siguientes transacciones:
Los derechos de aduana aplicables se determinan en función de la clasificación arancelaria del producto de importación. Al igual que el resto de los países de la Asociación de Naciones del Sudeste Asiático (ASEAN), la clasificación arancelaria en Filipinas se basa en la Nomenclatura Arancelaria Armonizada de la ASEAN (AHTN), que sigue el modelo del Convenio del Sistema Armonizado de Clasificación y Codificación de Mercancías (HS) y sus revisiones de 2002, y la última edición es el Código HS 2017 en virtud de la Ley de Modernización de Aduanas y Aranceles.
