Esta nota explica la sujeción al IVA de las operaciones de seguro y los servicios relacionados con el seguro. También proporciona otra información relacionada con el IVA pertinente para los proveedores de tales servicios. Este aviso no cubre el Impuesto sobre las Primas de Seguros (IPT). Encontrará información sobre el IPT en la Nota IPT1: Impuesto sobre las Primas de Seguros.
Este aviso presupone que usted conoce los principios del IVA explicados en la guía del IVA (Aviso IVA 700). Salvo en los casos en que se indique expresamente, las orientaciones contenidas en esta nota no forman parte de la legislación y no la invalidan. Sólo refleja nuestra interpretación de la ley y la práctica actual.
Algunas primas percibidas en virtud de contratos de seguro están sujetas al IPT. Hay que tener cuidado de no confundir el IPT con el IVA, son 2 impuestos muy diferentes. El término "operación de seguro" a efectos del IVA no es el mismo que el término "contrato de seguro" a efectos del IPT. A diferencia del IVA, el IPT no puede recuperarse. Encontrará más información sobre el IPT en la Comunicación IPT1: Impuesto sobre las Primas de Seguros.
Por lo general, a efectos del IVA se considera que una operación es un seguro si se trata de una actividad que requiere que el proveedor esté autorizado como asegurador con arreglo a las disposiciones de la Ley de Mercados y Servicios Financieros de 2000 (FSMA).
Cómo cumplimentar la declaración de la renta 21/22
Las aseguradoras no pueden recuperar el IVA soportado por la obtención de bienes de sustitución o la realización de reparaciones para el tomador del seguro. La entrega de bienes (o la prestación de servicios en el caso de reparaciones) se considera realizada al tomador del seguro. Esto es así incluso cuando la aseguradora paga directamente al proveedor.
Sujeto a las normas habituales, un tomador de seguro registrado a efectos del IVA puede considerar el IVA soportado en el suministro como impuesto soportado. Normalmente, la aseguradora pagará al tomador del seguro una indemnización sin IVA. El tomador del seguro pagará el impuesto al proveedor y lo recuperará como impuesto soportado.
Sin embargo, responder afirmativamente a esta pregunta no da derecho a recuperar el IVA soportado por los bienes perdidos o dañados. El tomador del seguro y la aseguradora deben resolver la cuestión entre ellos si el tomador del seguro no tiene derecho a recuperar la totalidad del IVA soportado. Esto puede deberse a que no se ha utilizado para fines profesionales o a que el asegurado está parcialmente exento. El personal de HMRC no negociará en nombre de ninguna de las partes.
Para ayudarnos a mejorar GOV.UK, nos gustaría saber más sobre su visita de hoy. Le enviaremos un enlace a un formulario de comentarios. Sólo tardarás 2 minutos en rellenarlo. No te preocupes, no te enviaremos spam ni compartiremos tu dirección de correo electrónico con nadie.
Factura electrónica y generación de IRN: Todo lo que debe saber
Los contratistas de sociedades limitadas que acaban de empezar, o los contratistas experimentados que vuelven a la contratación después de una pausa en un puesto permanente, pueden tener que emitir facturas sólo con IVA durante sus primeros meses de actividad, y asegurarse de que las facturas previas al IVA que emiten incluyen la información correcta.
Algunos contratistas pueden haber estado operando y emitido varias facturas durante ese período sin un número de IVA y sin IVA cargado. El HMRC antedatará la fecha de registro del IVA, de modo que algunas de estas facturas estarán sujetas al IVA. Para reclamar este IVA a agencias y clientes, los contratistas deben emitir una factura con IVA únicamente.
La HMRC prefiere que las empresas que emitan facturas antes del registro del IVA emitan una factura proforma. En ellas se incluyen los honorarios del contratista más el IVA, y luego se vuelven a emitir y pagar cuando llega realmente el número de IVA.
Sin embargo, pasar varios meses sin cobrar no es una opción para la mayoría de los contratistas, sobre todo los que acaban de empezar. En estas circunstancias, el contratista puede emitir una factura sin IVA que será abonada por el cliente o la agencia según los términos acordados.
Cómo introducir una factura de compra con un 100% de IVA y sólo impuestos
Esta nota explica las normas de conservación de documentos a efectos del IVA. Muchos de los registros que se llevan a efectos del IVA coinciden con los de otros impuestos, pero las normas detalladas y los plazos de conservación pueden diferir.
La norma básica es que debe crear y conservar registros comerciales normales. No tiene que llevar los registros de una manera determinada y la mayoría de los sistemas contables e informáticos cumplen este requisito. Los registros que formen parte de su "cuenta electrónica" deben conservarse digitalmente en un software funcional compatible.
Aparte del mantenimiento de registros comerciales y de los requisitos especiales, le pedimos que sus registros estén completos, actualizados y le permitan calcular correctamente el importe del IVA que tiene que pagar o que nos puede reclamar.
Lo que es un registro mercantil dependerá del tipo de empresa que tenga. Siempre tendrá que llevar una cuenta del IVA y copias de las facturas, pero puede que algunos de los demás registros no sean un registro normal en su empresa. Si ese es el caso, no tiene que llevar ese registro sólo para el IVA. Pero, igualmente, algunas empresas crean registros comerciales adicionales que deben conservarse y presentarse a Hacienda cuando ésta se lo pida.
