Cmo se pagan impuestos de las ventas no facturadas
Trabajo realizado en un ejercicio fiscal, pero pagado en otro
Normas nacionales y de la UELos sujetos pasivos que operan en la UE están sujetos a:Principios básicos de las normas de la UELas normas de la UE se encuentran en la Directiva del IVA:En las Notas explicativas se ofrece una explicación detallada de las normas de facturación de la UE.Normas nacionalesLas normas de la UE ofrecen flexibilidad a los países de la UE para tomar decisiones nacionales. La Comisión Europea publica en su sitio web los detalles de las disposiciones específicas aprobadas por cada país de la UE.¿Cuándo es obligatoria la factura?La factura es obligatoria a efectos del IVA con arreglo a las normas de la UE en:También puede haber normas nacionales específicas sobre las operaciones que requieren factura.Entregas entre empresasEn la mayoría de los casos, las empresas deben expedir factura siempre que entreguen bienes o presten servicios a:Excepciones i. Servicios financieros y de seguros exentos (artículo 135, apartado 1, letras a) a g), de la Directiva del IVA).
A los clientes de Alemania no se les cobrará el iva al pagar.
Ejemplo: El mayorista textil A. vende mercancías por valor de 2.000 euros al minorista textil B. Debe facturar el impuesto sobre las ventas al 20 %; por tanto, factura 2.400 euros; debe pagar los 400 euros en concepto de cuota del impuesto sobre las ventas a las autoridades fiscales.
El impuesto sobre las ventas se retiene en todos los niveles económicos (por ejemplo, productor, fabricante, mayorista, minorista); sin embargo, debido a la deducción del IVA soportado, no constituye un factor de coste dentro de la cadena de empresarios, sino que se trata como una "partida en tránsito".Deducción del IVA soportadoEl IVA soportado son los importes del impuesto sobre las ventas que otro empresario indica por separado en una factura.
Aplicación prácticaEn primer lugar, el empresario calcula la totalidad de su IVA sobre las entregas y los servicios que ha prestado a sus clientes en un plazo determinado (por regla general, un mes natural). A continuación, se deduce de este importe el IVA soportado devengado en ese periodo. Los empresarios que no superan el umbral contable pagan impuestos, en principio, en función de los pagos recibidos. Esto significa que la cuota del IVA se devenga a la expiración del mes en el que se recibió la factura.Esta tributación denominada ACTUAL tiene la ventaja de que no hay que pagar el impuesto sobre las ventas por las cuentas a cobrar.Es imperativo que los empresarios sujetos a contabilidad obligatoria paguen los impuestos de acuerdo con los importes de pago acordados. En este caso, la deuda tributaria por el impuesto sobre las ventas se devenga a la expiración del mes natural en el que se ha ejecutado la entrega u otro servicio; la fecha de recepción del pago es irrelevante en este caso (excepción: pagos anticipados).
Impuesto sobre las compras fuera del Estado
¿Qué ocurre si el cliente no paga la parte de la factura correspondiente al impuesto sobre las ventas? En ese caso, emita un abono que anule el importe de la cuenta de pasivo del impuesto sobre las ventas (y que también sea una reducción de la cuenta de activo de cuentas a cobrar). Es bastante probable que ya haya remitido este impuesto sobre las ventas al gobierno, por lo que la falta de pago del cliente se convierte en una reducción en su próxima remesa de impuestos sobre las ventas al gobierno.Ejemplo de contabilidad del impuesto sobre las ventasABC International emite una factura a Beta Corporation por 1.000 dólares de bienes entregados, sobre los que hay un impuesto sobre las ventas del siete por ciento. El asiento es:
Cuando una empresa factura a sus clientes los impuestos sobre las ventas, éstos no son un gasto para la empresa, sino para los clientes. Desde la perspectiva de la empresa, estas facturaciones de impuestos sobre las ventas son pasivos para el gobierno local hasta que se remiten.Es bastante común tener una cuenta separada de pasivos de impuestos sobre las ventas para cada estado. Si una empresa opera en varios estados, tener una cuenta separada para los impuestos sobre las ventas recaudados en cada uno de ellos facilita mucho las remesas. También reduce el trabajo necesario para justificar las remesas de la empresa en caso de auditoría del impuesto sobre las ventas.
Sin IVA en factura
¿Cuándo debe expedir factura el empresario? Según la Ley del Impuesto sobre las Ventas, el empresario está obligado a expedir factura si cumple con su obligación de expedir factura en los seis meses siguientes a la realización de la venta.
Nota:Si en la restante zona comunitaria se prestan otros servicios incluidos en la cláusula general por los que el destinatario adeuda el impuesto (inversión del sujeto pasivo) o se prestan servicios intracomunitarios, la factura debe expedirse a más tardar el día 15 del mes natural siguiente a la prestación del servicio.
Medidas de simplificación para las facturas a particularesTodas las características de la factura sólo deben figurar en las facturas a empresarios si los servicios facturados se han realizado para su empresa. En principio, las facturas a particulares no tienen que contener estas características.
Nota:Si el empresario ejecuta una entrega o servicio imponible a un no empresario en el contexto de una propiedad inmobiliaria, está obligado a expedir una factura. Esto es aplicable desde el 1 de enero de 2008.
