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Los salarios abonados en el marco de la nómina alemana están sujetos al impuesto sobre los salarios, que retiene el empresario y se imputa a la cuota final anual del impuesto sobre la renta. Se tiene en cuenta la situación personal mediante la aplicación de determinadas clases de impuestos y se aplican determinadas deducciones.
Los salarios abonados por un empleador extranjero (que no tiene un establecimiento permanente en Alemania) pero que se reintegran a la empresa alemana también están sujetos a la retención del impuesto sobre el salario. Lo mismo se aplica a partir de 2020 a los salarios que no se repercutan realmente pero que deberían haberse repercutido desde una perspectiva de plena competencia. Se considera que la empresa alemana es el "empleador económico" y, por tanto, está obligada a calcular y transferir mensualmente a la Agencia Tributaria el impuesto sobre el salario correspondiente.
Los salarios pagados por un empleador extranjero que no se imputan a una empresa alemana ni deberían haberse imputado a una empresa alemana en condiciones de libre competencia no suelen estar sujetos a la retención del impuesto sobre el salario. Al igual que en el caso de otros ingresos, el impuesto para estos asalariados se recauda por evaluación generalmente tras la primera declaración anual. Los ingresos por pensiones también están sujetos a tributación, sin perjuicio de otras desgravaciones.
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4. Recuperación del IVASi un contribuyente está registrado a efectos del IVA en Filipinas, la persona registrada a efectos del IVA puede declarar y deducir el IVA soportado filipino (es decir, el IVA devengado o pagado en la importación de bienes o en las compras locales de bienes, propiedades o servicios) dentro de la declaración del IVA en el procedimiento fiscal ordinario bajo otras condiciones previas. Siempre que se presente una factura de IVA por bienes (importados), compra de propiedades o recibo oficial por servicios emitido por una persona registrada a efectos del IVA, la siguiente transacción realizada a efectos de la actividad registrada puede considerarse IVA soportado acreditable:Compra o importación de bienes IVA soportado transitorio/IVA soportado presuntivoEn circunstancias específicas, se permiten créditos de IVA soportado por transacciones anteriores al registro a efectos del IVA del contribuyente (= IVA soportado transitorio) y productos agrícolas específicos (= IVA soportado presuntivo). En caso de que el IVA soportado supere el IVA repercutido, el saldo se trasladará al siguiente período impositivo. Alternativamente, en el plazo de 2 años desde que se realizaron las ventas, el sujeto pasivo del IVA puede solicitar la devolución o un Certificado de Crédito Fiscal de un saldo positivo de IVA soportado. Principalmente, no se permiten créditos de IVA soportado por la compra/importación de bienes, propiedades y servicios que no estén relacionados con el comercio o negocio en el que opera la persona registrada a efectos del IVA.
Retención a cuenta Alemania
La retención a cuenta se produce cuando el pagador retiene impuestos (o los deduce de los ingresos que debe percibir) del beneficiario y los abona directamente a la Administración. En la mayoría de las jurisdicciones fiscales, la retención a cuenta se aplica a las rentas del trabajo (piense en el PAYE), pero algunos sistemas fiscales retienen impuestos sobre otras formas de renta.
A continuación encontrará los formularios que tenemos archivados para la retención de impuestos y el certificado de residencia del HMRC. Se utilizan para no tener que tributar dos veces por ingresos procedentes del extranjero. En ocasiones es necesario enviar ambos al cliente/agente.
La Universidad dispone de plantillas para los formularios de retención de impuestos de determinados países, que se pueden encontrar a continuación, junto con las cartas de Certificado de Residencia. El Equipo Fiscal solicita anualmente las cartas de Certificado de Residencia a principios de cada año. Si necesita Certificados de Residencia adicionales, comuníqueselo al Equipo Fiscal.
En algunos países, los formularios de WHT no necesitan la firma de HMRC, por lo que este paso puede omitirse y enviarse directamente al cliente (o a las autoridades fiscales de ese país si se solicita un reembolso).
Sociedades - retención a cuenta
En Alemania, los impuestos en origen (Abzugsteuern) se retienen como parte de la imposición sobre los beneficios de la renta de los contribuyentes residentes (obligación tributaria ilimitada / extranjero residente) y también de la de los contribuyentes no residentes (obligación tributaria limitada / extranjero no residente).
La retención del impuesto en origen tiene por objeto simplificar el proceso de tributación y reducir los costes administrativos. Especialmente en los casos de obligación fiscal limitada, es decir, para personas y empresas no residentes en Alemania, los impuestos en la fuente sirven también para garantizar los ingresos fiscales del Estado, porque el impuesto ya se ha aplicado a los ingresos del sujeto pasivo (líquido) que ahora es responsable del pago a la Agencia Tributaria.
El impuesto sobre el salario y el impuesto sobre el patrimonio tienen un efecto básico de compensación, es decir, no es necesario presentar la declaración de la renta si no se han obtenido otros ingresos. Sin embargo, es posible presentarla voluntariamente, sobre todo para aplicar gastos que reduzcan los impuestos. También hay muchas normativas especiales que obligan a presentar la declaración de la renta a pesar de la deducción fiscal en origen.
