IVA sobre anticipos en los EAU
Los pagos anticipados desempeñan un papel importante en el proceso de imposición con arreglo a la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), ya que están directamente relacionados con la obligación de repercutir el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y con el derecho a deducir el crédito fiscal. Este artículo ofrece una visión general de los pagos anticipados, la relación entre ellos y la emisión de facturas, el derecho a deducir el crédito fiscal por este tipo de pagos, los depósitos como pagos anticipados, así como algunos casos especiales. 25(7) IVA. De acuerdo con esta disposición, cuando se efectúa un pago anticipado total o parcial de una entrega antes de que se produzca el devengo, el impuesto se devenga en el momento de la recepción del pago (por el importe del pago).En la fecha del devengo, el impuesto se devenga por las entregas imponibles y la persona registrada pasa a estar obligada a repercutir dicho impuesto, surgiendo también motivos para la exención de la repercusión de las entregas exentas.En la fecha del pago anticipado no se produce el devengo, pero en virtud del Art. En la fecha del pago anticipado no se produce el devengo, pero en virtud del artículo 25 (6) de la Ley, el impuesto pasa a ser exigible.
Ejemplo de factura de anticipo
Si se efectúa un pago anticipado o a cuenta en relación con una entrega de bienes o prestación de servicios, se aplican las normas habituales en materia de punto impositivo. La empresa debe contabilizar el IVA repercutido (según proceda) sobre el anticipo en la fecha más temprana entre la emisión de una factura de IVA y la recepción del pago.
Si la venta se cancela antes de que se entreguen los bienes o se presten los servicios, la empresa puede devolver el depósito al cliente e invertir el IVA contabilizado sobre el mismo. Antes del 1 de marzo de 2019, si la empresa tiene derecho contractualmente a retener una parte o la totalidad del depósito en caso de anulación, podrá seguir anulando todo el IVA. Esto se debe a que el depósito retenido se considera una compensación, que está fuera del ámbito del IVA.
HMRC afirma que este ha sido siempre el tratamiento correcto, por lo que las empresas no pueden ahora ajustar el IVA de las transacciones antes del 1 de marzo de 2019 si ya se han contabilizado mediante la inversión del IVA. Sin embargo, si antes del 1 de marzo de 2019 los depósitos cancelados se han retenido y contabilizado como compensación, no será necesario realizar ningún ajuste.
IVA sobre gastos de anulación hotel
Un punto fiscal es la fecha en la que tiene que declarar el IVA sobre la venta de bienes o la prestación de servicios. Existen distintos tipos de puntos impositivos y tendrá que asegurarse de consignar la operación correcta en la declaración del IVA correcta.
Si el cliente le paga el saldo restante antes de que se entreguen los bienes o se presten los servicios, se crea otro punto impositivo. Esto ocurrirá cuando emita una factura de IVA por el saldo o cuando reciba el pago del saldo, lo que ocurra primero.
Lea el manual de orientación VATSC05820 para obtener información más detallada sobre el tratamiento de los depósitos para la entrega de bienes o la prestación de servicios. La sección 7 de la Comunicación 709/3 sobre el IVA explica el tratamiento a efectos del IVA de los depósitos por alojamiento en hoteles.
Si los pagos se van a realizar con regularidad, puede emitir una factura de IVA al principio de cualquier período de hasta un año por todos los pagos que venzan en ese período, siempre que venza más de un pago. En la factura debe indicarse el importe de cada pago:
Si decide emitir una factura al principio de un periodo, no tendrá que declarar el IVA de ningún pago hasta la fecha en que venza el pago o hasta la fecha en que lo reciba, lo que ocurra primero.
Factura del IVA
En situaciones que no impliquen pagos a cuenta (anticipos, pagos a cuenta), el empresario proveedor generalmente debe declarar y remitir el IVA al final del periodo de declaración (normalmente el mes natural) en el que se prestan los servicios o se entregan los bienes (momento de la prestación). Normalmente, este es también el momento en el que el empresario emite una factura.
Si se emite una factura con el IVA por separado en relación con bienes o servicios que aún no se han entregado, el emisor de la factura está obligado a devolver inmediatamente el importe del IVA que figura en la factura, a menos que se trate de una «factura anticipada», como se explica a continuación. Una factura de este tipo (si no es una factura anticipada) es ilícita y técnicamente no es una factura en absoluto, sino un mero «documento similar a una factura» que no da derecho a su destinatario a la devolución del IVA soportado. En la práctica, sin embargo, el IVA soportado puede devolverse al destinatario si éste es un empresario y reclama el IVA soportado en su declaración mensual previa. Dado que el riesgo de devolución indebida del IVA soportado ha sido creado por el emisor de la factura ilícita, la ley le impone una responsabilidad objetiva. Es indiferente que el destinatario efectúe efectivamente una solicitud indebida de IVA soportado o que reciba efectivamente una devolución. Además, la ley no contiene ninguna disposición que permita rectificar o retirar las facturas ilícitas.
